税务懒人包:关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知——财税〔2019〕13号
一、政策内容:
1、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
2、对小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
3、对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
二、注意事项:
1、小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业
2、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业
3、从业人数和资产总额的计算方式:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
4、年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定
三、政策时间
1、政策有效期为自2019年1月1日至2021年12月31日止
立信税务师事务所有限公司深圳分所——张子林
君誉小帖士:
l 如果你是一家月销售额没有超过10万人民币的公司,就不用再操心要交多少增值税这个问题了。
l 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。
l 年度应纳税所得额<=100万元,实际所得税负为5%。
l 100万<年度应纳税所得额<=300万元,实际所得税负为10%。
举一个栗子🌰:
一家小微企业,年度应纳税所得额为290万。本年度应纳所得税为:
100万*25%*20%+(290万-100万)*50%*20%=24万